Презентация "Налоги и налогообложение"

Налоги и налогообложение

• «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства…»
• Н.И. Тургенев
• «Опыт теории налогов».

Понятие налога и сбора

• Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

• Что такое сбор? обязательный взнос , взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий . Например, являются платой за услуги (например, государственная пошлина) или платой за разрешение на какую-то деятельность и т.д.

История развития налогообложения

• Налогообложение – один из древнейших экономических механизмов, родившийся вместе с государством как таковым.
• НАЛОГИ это живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Налоги связаны с крупнейшими событиями в истории и имеют важное значение в развитии культуры человечества.

ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Понятие налога и сбора

• Основные признаки налога:
• обязательность;
• безвозвратность и безвозмездность;
• денежный характер;
• публичное предназначение.

Функции налогов.

• Фискальная функция заключается в том, что посредством налогов происходит формирование государственного бюджета путем изъятия части доходов организаций и граждан для формирования финансовых средств у государства на укрепление обороны страны, защиту правопорядка, решение социальных и ряда других задач.
• Распределительная функция заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы.

Функции налогов.

• Стимулирующая функция налогов. Реализация стимулирования может происходить посредством системы налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций.
• Контрольная функция налогов проявляется в проверке эффективности хозяйствования экономических субъектов, с одной стороны, и в контроле за действенностью, проводимой экономической политикой, с другой.

Классификация налогов. Классификация налогов.

• По форме взимания различают налоги:
• прямые;
• косвенные.

Классификация налогов

• Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика

Классификация налогов

• Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика

Виды налогов в РФ

• Налог на добавленную стоимостью. Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным федеральным налогом. Устанавливается гл.21 НК РФ.

НДС

• Налогоплательщики НДС: Организации; ИП; лица, признаваемые плательщиками НДС в результате перемещения товаров через таможенную границу РФ.
• Не являются плательщиками НДС: организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр; организации и ИП, применяющиеся специальные налоговые режимы.

НДС. Объект налогообложения.

• Реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
• Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

НДС. Ставки налога

• (ст. 164 НК РФ).
• 0%: товары, вывозимые в таможенном режиме экспорта.
• 10%: товары первой необходимости (хлеб, соль, мука); детские товары; печатные издания, за исключением рекламного и эротического характера.
• 18%: все остальные ТРУ.

Налог на прибыль организаций

• Налог на прибыль организаций является прямым федеральным налогом. Введен в действие гл. 25 НК РФ.

Налог на прибыль.

• Объект налогообложения.
• Объектом налогообложения признается прибыль налогоплательщика.

Налог на прибыль

• Налоговые ставки.
• Основная ставка налога на прибыль составляет 20%:
• 2% зачисляется в федеральный бюджет,
• 18% зачисляется в региональный бюджет.

Налог на имущество организаций

• Прямой региональный налог. Устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ.

Налог на имущество организаций

• Объект налогообложения.
• Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций в качестве объектов ОС .
• Не признаются объектом обложения: Земельные участки и иные объекты природопользования; имущество, принадлежащее вооруженным силам РФ.

Налог на имущество организаций

• Налоговая ставка.
• Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%  от среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Прямой федеральный налог, поступающий во все 3 уровня бюджетной системы РФ. Установлен гл. 23 НК РФ.

НДФЛ. Объект налогообложения.

• Для налоговых резидентов – доходы, полученные от источников как в РФ, так и за пределами РФ. Для нерезидентов – доходы, полученные от источников в РФ.
• Налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

НДФЛ. Налоговые ставки.

• Доходы, полученные нерезидентами – 30%.
• Доходы, полученные нерезидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций – 15%.
• Доходы, полученные налоговыми резидентами от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов – 9%.
• Доходы, полученные от выигрышей в конкурсах, играх и т.д. – 35%.
• Все остальные доходы, полученные резидентами, - 13%.

Налог на имущество физических лиц

• Точные ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются муниципальными законами, в процентах от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, в пределах от 0% до 2%

Акциз

• Косвенный налог на товары и услуги.
• Средство обложения продаж подакцизных товаров:
• Вино – водочных изделий, пива, табака, шоколада, икры осетровых и лососевых рыб, автомобилей, ювелирных изделий, мехов и т.д.
• Устанавливаются в % отношении к свободным отпускным ценам.

Социальные взносы (соц. налоги)

• Взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу.
• Это отчисления во внебюджетные фонды:
• Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.

К прямым налогам относятся

• Для физических лиц:
• НДФЛ;
• на имущество;
• на автотранспорт;
• на земельный участок;
• Для юридических лиц:
• НДФЛ с сотрудников;
• на прибыль;
• на имущество;
• на транспорт;
• на участок земли;
• на добычу полезных ископаемых;
• на игорный бизнес;
• на водные ресурсы.

К косвенным налогам относятся

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• таможенные пошлины
• Объект налогообложения:

Прямой налог	Косвенный налог
Доход и имущество	Реализация товаров (работ, услуг)