Презентация "Налоги и налогообложение. Налоговая система РФ"
Подписи к слайдам:
- Автор: к.э.н. доцент каф. «ОД Н и ФР» Дюжов А. В.
- 900igr.net
- «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства…»
- Н.И. Тургенев «Опыт теории налогов»
- Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).
- Основные признаки налога:
- обязательность;
- безвозвратность и безвозмездность;
- денежный характер;
- публичное предназначение.
- Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)(ст.8 НК РФ).
- Основной отличительный признак налога и сбора – совершение юридически значимых действий в отношении плательщика сбора.
- Фискальная;
- Распределительная;
- Стимулирующая;
- Контрольная.
- Фискальная функция заключается в том, что посредством налогов происходит формирование государственного бюджета путем изъятия части доходов организаций и граждан для формирования финансовых средств у государства на укрепление обороны страны, защиту правопорядка, решение социальных и ряда других задач.
- Распределительная функция заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы.
- Стимулирующая функция налогов. Реализация стимулирования может происходить посредством системы налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций.
- Контрольная функция налогов проявляется в проверке эффективности хозяйствования экономических субъектов, с одной стороны, и в контроле за действенностью, проводимой экономической политикой, с другой.
- Подданные всякого государства обязаны участвовать в поддержке государства по возможности, сообразно со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства;
- Налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен, т.е. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;
- Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые удобны для плательщика;
- Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.
- Теория налога как страховой премии;
- Теории пропорционального и прогрессивного налогообложения;
- Теории переложения.
- Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.
- Налоги устанавливаются законами.
- Принцип всеобщности налогообложения.
- Принцип равного налогообложения.
- Принцип соразмерности.
- Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.
- Налоги и сборы не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав.
- Принцип удобного налогообложения.
- Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
- Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства.
- НК РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видам на три группы:
- федеральные;
- региональные;
- местные.
- По форме взимания различают налоги:
- прямые;
- косвенные.
- По степени обложения выделяют три группы налогов:
- прогрессивные;
- пропорциональные;
- регрессивные.
- Налоговая политика – часть экономической политики государства, представляющая собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.
- Содержание налоговой политики характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.
- Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как:
- кредитно-денежная политика,
- ценообразование,
- структурная реформа экономики,
- торгово-промышленная политика и др.
- 1. Политика максимальных налогов
- Государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики.
- 2. Политика экономического развития
- Государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы.
- 3. Политика разумных налогов
- Представляет собой нечто среднее между первой и второй. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ.
- Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства.
- экономическая – повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций;
- фискальная – обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;
- социальная – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства;
- международная – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.
- Практическое проведение налоговой политики осуществляется через налоговый механизм.
- Налоговый механизм представляет собой совокупность организационных, правовых норм и методов управления налоговой системой. Формой реализации и регулирования налогового механизма является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов.
- Налоговое планирование - это деятельность налогоплательщика, направленная на достижение оптимального уровня налоговых отчислений законным путем.
- законность — четкое соблюдение налогового законодательства;
- альтернативность — рассмотрение нескольких вариантов налогового планирования с применением наиболее оптимального из них для конкретной ситуации;
- экономическая обоснованность — в момент принятия решения о применении того или иного метода налогового планирования, налогоплательщик должен руководствоваться не только выгодами, которые сулит применение этого метода, но так же учитывать и возможные риски;
- перспективность — налоговое планирование должно быть как можно более перспективным и опираться не только на действующее законодательство, но и учитывать перспективы его развития;
- оптимальность — применение механизмов, уменьшающих налоговые обязательства, не должно наносить вред интересам организации, его собственникам.
- составление бухгалтерского и налогового учета;
- учетная политика;
- налоговые льготы и организация сделок;
- налоговый контроль;
- налоговый календарь;
- стратегия оптимального управления;
- льготные режимы налогообложения;
- отчетно-аналитическая деятельность.
- определение целей и задач фирмы, решение вопроса о направлении деятельности и размере бизнеса;
- определение наиболее выгодного места расположения предприятия и его органов;
- выбор организационно-правовой формы;
- анализ льготы;
- анализ возможных форм сделок;
- решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли предприятия.
- Налоговый контроль – часть финансового контроля государства, представляет собой специальный способ обеспечения законности в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков и плательщиков сборов.
- Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.
- Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.
- Субъектами налогового контроля являются: налоговые органы,
- органы государственных внебюджетных фондов,
- таможенные органы.
- Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Министерство финансов РФ.
- Подконтрольными субъектами выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
- обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;
- обеспечение надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;
- улучшение взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;
- проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;
- проверка целевого использования налоговых льгот;
- пресечение и предупреждение правонарушений в налоговой сфере.
- Форма налогового контроля — это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.
- проверки;
- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
- проверки данных учета и отчетности;
- осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).
- По времени проведения:
- предварительный;
- текущий;
- последующий.
- В зависимости от субъектов контроль:
- налоговых органов;
- таможенных органов;
- органов государственных внебюджетных фондов.
- В зависимости от места проведения выделяют налоговый контроль:
- выездной;
- камеральный.
- Налоговое администрирование – система управления налоговым процессом в государстве в лице государственных органов на основе законодательства.
- Налоговый процесс – организованная деятельность налоговых органов, налоговых агентов, налогоплательщиков, направленная на исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов.
- система и структура налоговых органов;
- сбор, обработка, проверка налоговой отчетности;
- порядок предоставления налоговых льгот;
- ответственность за налоговые правонарушения;
- ведение налоговой статистики;
- налоговое регулирование и т.п.
- налоговый контроль;
- налоговое воздействие (наложение ареста на имущество);
- привлечение к ответственности;
- налоговое стимулирование (применение льгот, возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов);
- учет налогоплательщиков и объектов налогообложения.
- Налоговое администрирование имеет целью обеспечить:
- социально-экономическую стабильность общества и государства;
- бесперебойное финансирование процесса государственного и муниципального управления;
- правопорядок, соблюдение налогового законодательства.
- Методы административного принуждения:
- штрафы;
- арест имущества налогоплательщиков;
- приостановление операций по счетам налогоплательщиков и др.
- Стимулирующие методы:
- применение налоговых льгот;
- изменение сроков уплаты налогов;
- заключение договора поручительства;
- налоговые вычеты;
- применение залога имущества.
- Методы регулирования:
- налоговый учет;
- налоговые проверки (выездные и камеральные).
- Систему контроля за соблюдением налогового законодательства составляют:
- федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба),
- территориальные органы ФНС.
- Общее руководство налоговыми органами осуществляет Министерство финансов РФ.
- Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным федеральным налогом. Устанавливается гл.21 НК РФ.
- Организации;
- ИП;
- лица, признаваемые плательщиками НДС в результате перемещения товаров через таможенную границу РФ.
- Не являются плательщиками НДС:
- организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр;
- организации и ИП, применяющиеся специальные налоговые режимы.
- Реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.
- Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
- Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
- Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
- Передача ТРУ, ОС и НМА некоммерческим организациям для использования в основной некоммерческой деятельности.
- Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов и др. органам гос. власти и местного самоуправления.
- Операции по реализации земельных участков.
- Передача имущественных прав организации ее правопреемнику.
- Предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям.
- Реализация на территории РФ:
- медицинских товаров.
- медицинских услуг,
- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях,
- осуществление банками банковских операций,
- выполнение организациями НИОКР.
- Налоговой базой при реализации товаров, работ, услуг является стоимость реализации товара, выполнения работы, оказания услуги.
- При определении налоговой базы в нее необходимо включить сумму акциза.
- Налоговым периодом признается календарный квартал.
- 0%:
- товары, вывозимые в таможенном режиме экспорта.
- 10%:
- товары первой необходимости (хлеб, соль, мука);
- детские товары;
- печатные издания, за исключением рекламного и эротического характера.
- 18%:
- все остальные ТРУ.
- Если сумма налога включена в стоимость ТРУ, то
- используется процентное соотношение
- 10/110 или 18/118.
- Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.
- ∑Н = НБ * i (НС).
- Рассчитывается как разница между исчисленной суммой налога и суммой налогового вычета.
- Налоговый вычет – сумма НДС, которую покупатель ТРУ уплатил продавцу.
- ∑Н в бюджет = ∑ НДС исч. - ∑НДС вход.
- Уплата налога за истекший налоговый период производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3-х последующих месяцев.
- Налог на прибыль организаций является прямым федеральным налогом. Введен в действие гл. 25 НК РФ.
- Российские организации;
- Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
- Иностранные организации, получающие доход от источников в РФ.
- Не признаются плательщиками ННП:
- Организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр;
- Организации, применяющие специальные налоговые режимы.
- Объектом налогообложения признается прибыль налогоплательщика.
- Доходы, учитываемые при расчете налоговой базы (ст. 248).
- Доходы от реализации (ст. 249).
- Внереализационные доходы (ст. 250).
- Доходы, не учитываемые при расчете налоговой базы.
- Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы (ст. 252).
- Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253):
- Материальные расходы (ст. 254).
- Расходы на оплату труда (ст. 255).
- Суммы начисленной амортизации (ст. 256 – 259.3).
- Прочие расходы (ст. 264).
- Внереализационные расходы (ст. 265).
- Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 270).
- Налоговая база – это денежное выражение прибыли.
- При определении налоговой базы прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
- Основная ставка налога на прибыль составляет 20%:
- 2% зачисляется в федеральный бюджет,
- 18% зачисляется в региональный бюджет.
- Налоговый период – календарный год.
- Отчетный период устанавливается в учетной политики в зависимости от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу:
- Исходя из фактически полученной прибыли (месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.)
- Базисный способ (1 квартал, пол года, 9 месяцев).
- Прямой региональный налог. Устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ.
- Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
- Не признаются плательщиками ННИ:
- Организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр.
- Организации, применяющие специальные налоговые режимы.
- Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (ПБУ 6/01 «Учет основных средств».)
- Не признаются объектом обложения:
- Земельные участки и иные объекты природопользования;
- Имущество. Принадлежащее вооруженным силам РФ.
- Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества.
- где
- хn –остаточная стоимость на первое число месяца,
- n – число месяцев в периоде.
- Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
- В Москве действует ставка 2,2%.
- ∑Н за год = НБ * i
- ∑Н отч. пер. = ¼ * НБ * i
- Налоговым периодом признается календарный год.
- Отчетными периодами признаются 1 квартал, пол года, 9 месяцев.
- Субъекты вправе не устанавливать отчетные периоды.
- Прямой федеральный налог, поступающий во все 3 уровня бюджетной системы РФ. Установлен гл. 23 НК РФ.
- Физические лица – налоговые резиденты РФ (находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев).
- Физические лица – нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ.
- Для налоговых резидентов – доходы, полученные от источников как в РФ, так и за пределами РФ.
- Для нерезидентов – доходы, полученные от источников в РФ.
- НБ
- =
- Доходы
- -
- Доходы, не подлежащие НО
- -
- Налоговые вычеты
- Доходы, полученные нерезидентами – 30%.
- Доходы, полученные нерезидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций – 15%.
- Доходы, полученные налоговыми резидентами от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов – 9%.
- Доходы, полученные от выигрышей в конкурсах, играх и т.д. – 35%.
- Все остальные доходы, полученные резидентами, - 13%.
- Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
- При расчете налоговой базы доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на сумму вычетов.
- Стандартный.
- Социальный.
- Имущественный.
- Профессиональный.
- УСН регулируется главой 26.2 НК РФ. Может применяться наряду с другими режимами налогообложения.
- Переход на УСН осуществляется добровольно.
- Организации, переведенные на УСН, не уплачивают:
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на имущество организаций.
- Не являются плательщиками НДС.
- ИП, переведенные на УСН, не уплачивают:
- Налог на доходы физ. лиц;
- Налог на имущество физ. лиц.
- Не являются плательщиками НДС.
- Организации и ИП, переведенные на УСН, могут не вести бухгалтерский учет, кроме учета ОС и НМА и кассовых операций.
- Не вправе применять УСН организации и ИП:
- Занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией природных ископаемых и игорным бизнесом.
- Являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
- Являющиеся банками, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами.
- Средняя численность работников которых превышает за год 100 человек.
- Организации выручка у которых за 9 месяцев года предшествующего переходу на УСН более 45 млн. руб.
- Организации, остаточная стоимость ОС и НМА которых более 100 млн. руб.
- Организации, имеющие филиалы и представительства.
- Организации, доля участия других организаций в уставном капитале которых более 25%.
- Доходы.
- Доходы, уменьшенные на величину расходов.
- Выбор объекта осуществляется самостоятельно налогоплательщиком.
- Налогоплательщики имеют право изменить объект с начала нового года, подав соответствующее заявления в налоговый орган до 20 декабря.
- Налоговая база – это:
- Денежное выражение доходов
- Денежное выражение доходов, уменьшенные на величину расходов.
- При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
- При объекте Д - Р налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего периода на сумму убытка, полученного в предыдущих периодах, применения УСН.
- При объекте «Доходы» – 6 % от доходов.
- При объекте «Доходы - Расходы» – 15 % от разницы.
- Если по итогам года при объекте «Доходы – расходы» 15 % от разницы меньше, чем 1% от доходов, то уплачивается минимальный налог.
- Минимальный налог – это 1 % от доходов.
- ∑Н = НБ * i
- Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта «Доход» имеют право уменьшить исчисленную сумму налога на сумму страховых платежей, но не более, чем на 50%
- Налоговым периодом по УСН признается календарный год.
- Отчетным периодом признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
- ЕНВД регулируется главой 26.3 НК РФ.
- ЕНВД может применятся одновременно с другими режимами налогообложения.
- Применение ЕНВД обязательно при осуществлении видов деятельности в отношении которых на территории муниципального образования установлен ЕНВД.
- Организации, переведенные на ЕНВД, не уплачивают:
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на имущество организаций.
- Не являются плательщиками НДС.
- ИП, переведенные на ЕНВД, не уплачивают:
- Налог на доходы физ. лиц;
- Налог на имущество физ. лиц.
- Не являются плательщиками НДС.
- Организации и ИП, переведенные на ЕНВД, могут не вести бухгалтерский учет, кроме учета ОС и НМА и кассовых операций.
- Система ЕНВД устанавливается в отношении следующих видов деятельности:
- оказание бытовых услуг,
- оказание ветеринарных услуг,
- оказание услуг по ремонту, тех.обслуживанию и мойки автотранспортных средств.
- оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов,
- распространение и размещение наружной рекламы и др.
- Налогоплательщики ЕНВД – это организации и ИП осуществляющие на территории муниципальных образований в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.
- На уплату ЕНВД не переводятся:
- Организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- ИП, перешедшие на УСН на основе патента
- Организации и ИП сдающие в аренду АЗС.
- Организации, доля участия других организаций в уставном капитале которых более 25%.
- Объект налогообложения – это вмененный доход налогоплательщика.
- Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога.
- Налоговая база – это величина ВД, определяемая по формуле.
- ВД = БД x ФП, где:
- БД - условная месячная доходность,
- ФП – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.
- Налоговым периодом по ЕНВД признается календарный квартал.
- Налоговая ставка устанавливается в размере 15% от налоговой базы.