Рабочая тетрадь для внеаудиторной работы студентов по налогам скачать

Пояснительная записка

1.

Автор (ФИО,

должность)

Кадиева Хадижат Курбанмагомедовна

2.

Название ресурса

Рабочая тетрадь для внеаудиторной работы

студентов по налогам

3.

Вид ресурса

Рабочая тетрадь

4.

Предмет, УМК

Налоги и налогообложение

5.

Цель и задачи ресурса

Закрепить полученные студентами

теоретические знания по дисциплине «Налоги и

налогообложение».

6.

Возраст учащихся, для

которых предназначен

ресурс

15-18 лет

7.

Программа, в которой

создан ресурс

Word

8.

Методические

рекомендации по

использованию

ресурса

9.

Источники информации

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.

2. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.:

ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2014. – 336с.

3. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для

студентов средних профессиональных учебных заведений. – М.: ИЦ

«Академия», 2012. – 224с.

4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное

пособие для студентов учреждений среднего профессионального

образования. – М.: ИЦ «Академия», 2014. – 208с.

Рабочая тетрадь

для самостоятельной работы студентов

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет

(по отраслям)

Форма обучения: _______________

Студента (ки) группы: __________

ФИО:____________________________________________________

20___/20___ учебный год

Каспийск, 2018

Рабочая тетрадь составлена в соответствии с рабочей программой

дисциплины «Налоги и налогообложение» по специальности 38.02.01 Экономика

и бухгалтерский учет (по отраслям).

Организация-разработчик: Государственное бюджетное профессиональное

образовательное учреждение Республики Дагестан «Колледж машиностроения

и сервиса им. С.Орджоникидзе»

Разработчик: Кадиева Хадижат Курбанмагомедовна - преподаватель ГБПОУ РД

«Колледж машиностроения и сервиса им. С.Орджоникидзе»

Содержание

Введение

Раздел 1. Теоретические основы налогообложения

1.1. Возникновение и развитие системы налогообложения.

1.2. Основы законодательства РФ о налогах и сборах.

1.3. Понятие налога, его сущность и функции.

1.4. Классификация налогов.

Раздел 2. Принципы построения и элементы налоговых систем

2.1. Структура и принципы построения налоговой системы.

2.2. Элементы налога и способы взимания налогов.

2.3. Налоговый контроль

Раздел 3. Виды налогов в Российской Федерации и порядок их

расчета

3.1. Налог на добавленную стоимость и акцизы.

3.2. Налог на прибыль организаций.

3.3. Налог на доходы физических лиц.

3.4. Налог на имущество организаций.

3.5. Транспортный налог.

3.6. Местные налоги (налог на имущество физических лиц и

земельный налог

3.7. Специальные налоговые режимы.

3.8. Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Библиография

Введение

Рабочая тетрадь разработана в соответствии с рабочей программой

дисциплины «Налоги и налогообложение». Рабочая тетрадь предназначена для

внеаудиторной самостоятельной работы обучающихся. Виды заданий и формы

контроля их выполнения соответствуют требованиям контроля и оценки

результатов освоения дисциплины, предусмотренным рабочей программы.

Материал рабочей тетради рассчитан на 27 часов и позволит обучающимся

углубить и расширить имеющиеся знания, восполнить возможные пробелы и

приобрести необходимые умения. Предложенные задания закрепляют полученные

студентами теоретические знания по дисциплине «Налоги и налогообложение».

В результате освоения учебной дисциплины «Налоги и налогообложение»

обучающийся должен:

уметь:

- ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской

Федерации;

- понимать сущность и порядок расчетов налогов;

знать:

- нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в

области налогообложения, Налоговый кодекс Российской Федерации;

- экономическую сущность налогов;

- принципы построения и элементы налоговых систем;

- виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчета.

Перед выполнением студентами внеаудиторной самостоятельной работы

преподаватель проводит инструктаж по выполнению задания, который включает в

себя: сообщение цели задания, раскрытие его содержания, сроков выполнения,

определение ориентировочного объема работы, основных требований к

результатам работы, критериев оценки. Также преподаватель предупреждает

студентов о возможных типичных ошибках, встречающихся при выполнении

задания.

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Возникновение и развитие системы налогообложения.

Налоги возникли еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано

с самыми первыми общественными потребностями. Первые налоги взимались в

натуральном виде: дань, оброк, барщина, участие в походах. С развитием

товарно-денежных отношений налоги стали взиматься преимущественно в

денежной форме.

Крупномасштабные государственные преобразования в России, коснувшиеся

всех сфер хозяйственной жизни, включая финансы, связаны с именем Петра 1

(1672 - 1725г.г.).

В предшествующее ему время финансовая система Руси ориентировалась на

увеличение налогов по мере возрастания потребностей казны. Объем налогов не

увязывался с реальным экономическим положением страны. Петр 1 предпринял

усилия для подъема производительных сил, видя в этом необходимые условия

укрепления финансового положения государства. В народнохозяйственный оборот

входили новые промыслы, велась разработка еще нетронутых богатств. Вводились

более современные орудия производства во всех отраслях народного хозяйства.

Стремительно развивалось горное дело, обрабатывающая промышленность, Россия

покрывалась сетью заводов и мануфактур. Зачинателям производства давались

значительные денежные ссуды, льготы. Активно перенимая зарубежный опыт,

Россия проводила протекционистскую политику, в том числе через таможенные

пошлины.

В конце 18 века в России были заложены основы современного государства,

проводившего активную экономическую политику и создающего стройную и

рациональную налоговую систему, состоящую из прямых и косвенных налогов.

Среди косвенных налогов основную роль играл акциз, а из прямых налогов

основная масса доходов приходилась на подушный и подоходный налоги.

С конца 80-х годов прошлого столетия в Советском Союзе стали происходить

политические, социальные и, экономические преобразования, получившие

название «перестройка». Целью этих преобразований было построение новых

экономических отношений, называемых рыночными.

1.2. Основы законодательства РФ о налогах и сборах.

Изменение экономической системы государства само собой подразумевало

изменение финансовой и налоговой систем. В этих условиях государство

нуждалось в принятии новых законов, которые могли обеспечить эффективность

функционирования государства в новых условиях. В связи с этим в конце 1991г.

был принят, а в 1992 г. введен в действие Закон РФ от 27.12.92 № 2118-1 «Об

основах налоговой системы в Российской Федерации», который определил основы

налоговой системы, коренным образом отличной от системы платежей в бюджет

советского периода. Можно сказать, что в 1992 г. произошла радикальная

налоговая реформа, была сделана попытка создать налоговую систему,

отвечающую требованиям рыночной экономики. Закон установил общие принципы

ее построения, структуру, организацию сбора налогов, контроля за их взиманием,

права и обязанности налогоплательщиков, перечень налогов и сборов, ряд иных

основополагающих положений налоговой системы. Этот закон являлся базовым

документом в сфере налогообложения вплоть до 1999г.

Закон «Об основах налоговой системы в РФ» не был единственным

документом, регулирующим налоговые правоотношения в то время. Нормативные

акты министерств и ведомств по налогам представляли собой огромный пакет

документов, иногда противоречащих основному закону и друг другу. Для решения

этой проблемы необходимо было принять единый свод документов,

регламентирующих основные аспекты налогообложения, поэтому в 1998 г. была

принята и с 1 января 1999 года вступила в силу первая или, так называемая общая,

часть Налогового кодекса РФ – базового акта, определившего основные положения

системы налогообложения в России.

Она включает перечень действующих налогов и сборов, порядок их введения и

отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с

налогоплательщиками и их агентами.

Вторая часть Налогового кодекса принята и введена в действие в 2000 году.

Она посвящена порядку исчисления и взимания конкретных налогов, входящих в

налоговую систему России, и перечень которых определен первой частью

Налогового кодекса. Вторая часть Налогового кодекса состоит из глав, каждая из

которых посвящена конкретному налогу. Таким образом, Налоговый кодекс РФ -

документ прямого действия, регламентирующий основные правила взимания

налогов в стране.

К числу основных нормативных актов в сфере налоговых правоотношений

можно отнести и Закон РСФСР от 21.03.91 № 943-1 «О государственной налоговой

службе в РСФСР», регулирующий вопросы организации сбора и контроля налогов,

прав и ответственности налоговых органов. После введения в действие Налогового

кодекса РФ данный закон был переименован в Закон «О налоговых органах

Российской Федерации». Действующим законодательством предусмотрено, что

налоговые органы РФ представляют собой единую систему контроля за

соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и

своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других

обязательных платежей.

1.3. Понятие налога, его сущность и функции.

Вся история налогообложения показывает, что налоги – один из важнейших и

постоянных источников финансового и материального обеспечения государства.

Став выразителем интересов общества, государство формирует экономическую,

социальную, демографическую и другую внутреннюю и внешнюю политику,

которая превращается в направления его деятельности и функциональные

обязанности. Для осуществления своих функций государство должно обладать

правом собственности на часть валового внутреннего продукта, создаваемого в

обществе за определенный период. В современных условиях это право закреплено

в конституциях многих стран. На основе этого разрабатываются и принимаются

законы по конкретным видам налогов, в которых излагаются формы и методы

исчисления и уплаты плательщиками налогов, сборов и других платежей в бюджет

и внебюджетные фонды государства.

«В налогах воплощено экономически выраженное существование государства»

подчеркивал К. Маркс.

Таким образом, изъятие государством в пользу общества определенной части

стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет

сущность налога.

Налогоплательщики – юридические и физические лица, являющиеся

основными участниками производства ВВП, в соответствии с Конституцией РФ

определены в качестве плательщиков налогов.

Понятие «налог» трактуется как «обязательный платеж физических и

юридических лиц, взимаемый государством». Это понятие экономически верное,

но недостаточно полное. Статья 8 Налогового кодекса РФ дает более полное

определение налога и сбора.

Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж,

взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих

им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления

денежных средств в целях финансирования обеспечения деятельности государства

и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и

физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в

отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного

самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами

юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или

выдачу разрешений (лицензий).

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. В любой

экономической системе налоги выполняют следующие функции: фискальную,

распределительную, стимулирующую и контрольную.

Фискальная функция является основной функцией налога, так как она

характерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства.

И это естественно, ведь главное предназначение налога – образование

государственного денежного фонда путем изъятия части доходов предприятий и

граждан для создания материальных условий функционирования государства и

выполнения им собственных функций: обороны страны и защиты правопорядка,

решения социальных, природоохранных и ряда других задач.

Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его распределительная

функция. Она выражает экономическую сущность налога как особого

централизованного, фискального инструмента распределительных отношений.

Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет

и установленные законом внебюджетные фонды, государство перераспределяет

финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет

финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих

общегосударственное значение. Бюджетная система позволяет перераспределять

финансовые ресурсы также по территориям страны.

Как активный участник распределительных процессов налоги оказывают

существенное влияние на сам процесс воспроизводства. Здесь находит свое

проявление стимулирующая функция налога. Ее практическая реализация

осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и

налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций.

Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и налоговая система

сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует

развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно

сдерживая развитие других.

С распределительной и фискальной функциями тесно связана контрольная

функция налогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в

проверке эффективности хозяйствования и, с другой стороны, в контроле за

действенностью проводимой экономической политики государства.

1.4. Классификация налогов.

Созданная на основе рациональных принципов налоговая система включает

различные виды налогов, которые классифицируются по разным признакам.

Классификация – это группировка налогов по методам их установления и

взимания, характеру применяемых ставок, объектов обложения и т.д.

Классификация налогов необходима для организации рационального управления

налогообложением и приведения его в соответствие с мировыми налоговыми

системами.

В зависимости от того, какой уровень власти устанавливает важнейшие

элементы налога и вводит его в действие, налоги подразделяются на федеральные,

региональные и местные (ст. 13, 14, 15 НК РФ). Первой частью Налогового кодекса

РФ установлены 8 федеральных, 3 региональных и 2 местных налога (статьи 13, 14,

15 НК РФ).

В зависимости от метода взимания все налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются на доходы и имущество налогоплательщика.

При прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно

между налогоплательщиком и государством (подоходный налог, налог на прибыль,

налоги на имущество юридических и физических лиц и др.). Основанием для

обложения прямыми налогами служит владение и пользование доходами и

имуществом.

Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальными налогами

облагаются продажа, покупка или владение имуществом и их взимание не зависит

от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика (земельный

налог, налог на имущество и др.). Личные налоги учитывают финансовое

положение налогоплательщика и его платежеспособность. Они взимаются с

юридических и физических лиц у источника дохода или по декларации (налог на

прибыль, подоходный налог и др.).

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота

товаров, работ, услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара и

оплачиваются потребителем. Владелец товара (услуги) при их реализации

получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые потом

перечисляет в бюджет. Поэтому косвенные налоги называются налогами на

потребление. Косвенные налоги предназначаются для перенесения налогового

бремени на конечного потребителя.

В зависимости от их использования налоги делятся на общие и специальные. К

общим налогам относится большинство налогов. Их отличительной особенностью

является то, что они после поступления в бюджет любого уровня обезличиваются и

расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете. В отличие от

них специальные налоги, имея строгое целевое назначение, закреплены за

определенными видами расходов.

В РФ примером специального налога служат взносы во внебюджетные фонды,

налог на добычу полезных ископаемых и др.

Особой категорией налогов являются специальные налоговые режимы. В

Налоговом кодексе Российской Федерации (статья 18) предусмотрена возможность

установления четырех таких режимов. К специальным налоговым режимам

относятся:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

(единый сельскохозяйственный налог);

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для

отдельных видов деятельности;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

- патентная система налогообложения.

Особенностью этих налогов является то, что со дня их введения на территории

соответствующих субъектов РФ с налогоплательщиков прекращается взимание

большинства налогов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

РАЗДЕЛ 2. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ И ЭЛЕМЕНТЫ

НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ

2. 1. Структура и принципы построения налоговой системы.

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны,

обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой

стороны, повышать стимулы налогоплательщика к предпринимательской

деятельности и обязывать его к постоянному поиску путей повышения

эффективности хозяйствования.

При увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества

налогов, увеличение ставок налогов, отмена льгот и преференций) эффективность

налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, но затем

начинает резко снижаться.

Зависимость между усилением налогового гнета и суммой поступающих в

государственную казну налогов еще в начале второй половины 20-го века вывел

профессор А. Лаффер, построивший свою знаменитую «кривую Лаффера».

Согласно теории Лаффера, увеличение налоговых ставок только до определенного

предела способствует росту налоговых поступлений. При его достижении

поступление налогов начинает постепенно замедляться, а затем идет снижение

доходов бюджета или даже их резкое падение. Это доказывает, что необоснованное

увеличение налогового бремени является первопричиной развития теневого

сектора экономики. Именно А. Лаффер обосновал, что только снижение налоговой

нагрузки стимулирует предпринимательскую деятельность, развивает инициативу

и предприимчивость.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов,

форм и методов их установления изменения или отмены, уплаты и применения

мер по обеспечению уплаты, осуществления налогового контроля, а также

привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового

законодательства.

Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под

воздействием различных экономических, политических и социальных условий.

Поэтому налоговые системы разных стран отличаются друг от друга по видам и

структуре налогов, налоговым ставкам, способам взимания налогов, количеству

предоставляемых льгот и другим важнейшим признакам. Но, вместе с тем, для всех

стран существуют общие принципы, позволяющие создать оптимальные налоговые

системы. Эти принципы многочисленны, но среди них можно выделить наиболее

важные:

1. Принцип равенства и справедливости, который означает, что распределение

налогового бремени должно быть равным, т. е. каждый налогоплательщик должен

вносить справедливую долю в государственную казну. И юридические и

физические лица должны принимать материальное участие в финансировании

потребностей государства соизмеримо доходам, получаемым ими под

покровительством государства.

2. Принцип эффективности налогообложения, который вобрал в себя ряд

достаточно самостоятельных принципов: налоги не должны оказывать влияние на

принятие экономических решений; налоговая система должна содействовать

проведению политики стабилизации и развитию экономики страны; не должны

устанавливаться налоги, которые нарушают единое экономическое пространство и

налоговую систему страны; налоговая система не должна допускать произвольного

толкования, но в то же время должна быть понятна и принята большей частью

общества.

3. Принцип универсализации налогообложения означает, что: во – первых,

налоговая система должна предъявлять одинаковые требования к эффективности

хозяйствования конкретного налогоплательщика вне зависимости от форм

собственности, субъекта налогообложения, его отраслевой или иной

принадлежности; во – вторых, должен быть обеспечен одинаковый подход к

исчислению налогов вне зависимости от источника или места образования дохода

или объекта обложения.

4. Принцип одновременности обложения означает, что в нормально

функционирующей налоговой системе не должно допускаться обложение одного и

того же источника или объекта двумя или несколькими налогами.

5. Принцип стабильности налоговых ставок обеспечивается тем, что налоговые

ставки должны утверждаться законом и не должны часто пересматриваться;

6. Принцип дифференциации налоговых ставок предусматривает установление

налоговых ставок в зависимости от уровня доходов налогоплательщика;

7. Принцип четкого разделения налогов по уровням государственного

управления означает, что каждый орган власти (федеральный, региональный,

местный) наделяется конкретными полномочиями в области введения и отмены

налогов, установления льгот и ставок налогов.

8. Принцип удобства и времени взимания налогов – это один из принципов,

сформулированных А. Смитом. Исходя из этого принципа, каждый из всей

совокупности налогов должен взиматься в такое время и таким способом, которые

представляют наибольшие удобства для налогоплательщика.

2.2. Элементы налога и способы взимания налогов.

Налог – это сложная система отношений, включающих в себя ряд

взаимодействующих составляющих, каждая из которых имеет самостоятельное

юридическое значение. Эти составляющие именуются элементами налога.

Согласно п. 6 статьи 3 Налогового кодекса РФ «при установлении налогов должны

быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о

налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый

точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить».

Только при наличии полной совокупности элементов обязанность по уплате

налога может считаться установленной. Неполнота, нечеткость или

двусмысленность закона о налоге могут привести к уклонению от уплаты налога на

законных основаниях или к нарушениям со стороны налоговых органов.

Обязательные элементы налога всегда должны быть указаны в законодательном

акте. Согласно статье 17 Налогового кодекса РФ к основным элементам

налогообложения относятся: объект налогообложения, налоговая база, налоговый

период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты

налога.

К дополнительным элементам, которые не обязательны, но могут быть

определены законодательным актом по налогам, относятся: порядок удержания и

возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые

правонарушения, налоговые льготы и др.

Каждый элемент налога несет конкретную юридическую нагрузку и играет

определенную роль для обеспечения возможности уплаты налога.

Участниками налоговых правоотношений являются налогоплательщики и

плательщики сборов, налоговые агенты и налоговые органы. Права и обязанности

налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов и налоговых

органов определены Налоговым кодексом РФ.

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий

требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и

местном уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и

физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с

действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами

плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и

в указанные сроки. На практике юридические и физические лица допускают

несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом

объективных и субъективных причин: из-за отсутствия необходимых денежных

средств на своих счетах в банках; несвоевременной сдачи в банки документов на

уплату платежей в бюджет; уклонения от их уплаты и т. д.

2.3. Налоговый контроль

Контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты юридическими

и физическими лицами причитающихся налогов и других обязательных платежей

возложен на налоговые органы. Налоговыми органами в РФ являются Федеральная

налоговая служба (ФНС) РФ и ее территориальные подразделения. В

определенных случаях полномочия налоговых органов выполняют таможенные

органы.

Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами в различных

формах. Одна из них – налоговая проверка, а также проверка данных учета и

отчетности. Налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные.

Постановка налогоплательщика на учет в налоговых органах, получение

различного рода объяснений налогоплательщиков, связанных с исчислением и

уплатой налогов, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения

дохода, также являются формами налогового контроля.

Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное

деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента либо

иных лиц, ответственность за которое установлена Налоговым кодексом РФ.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового

правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде

денежных взысканий (штрафов). Виды налоговых правонарушений и

ответственность за их совершение предусмотрены разделом 6 НК РФ.

РАЗДЕЛ 3. ВИДЫ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И

ПОРЯДОК ИХ РАСЧЕТА

3.1. Налог на добавленную стоимость и акцизы

Налог на добавленную стоимость (НК РФ, глава 21). В Российскую

экономику налог на добавленную стоимость введен взамен налогу с оборота,

который не обеспечивал поступления доходов бюджета в условиях рынка.

Введение НДС в нашей стране совпало с началом проведения масштабной

экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений,

переходом к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг. Сегодня

НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в

формировании доходной части бюджетов всех уровней. Поступления указанного

налога в консолидированный бюджет составляют в настоящее время около 30%

всех поступлений налогов, сборов и платежей.

Приступая к решению задач на расчет налога на добавленную стоимость,

студенту следует проработать тему "Налог на добавленную стоимость" по

рекомендованной литературе. Четко уяснить, что является объектом обложения

данным налогом, знать налоговые ставки, методику исчисления налога и порядок

расчетов с бюджетом. Учесть, что в бюджет вносится сумма, которая определяется

как разница между суммой НДС, полученной по реализованным товарам (работам,

услугам) и суммой налога, уплаченной по приобретенным материальным ресурсам.

Акцизы (НК РФ, глава 22). Среди косвенных налогов важное место занимают

акцизы на отдельные товары. Как и всякий косвенный налог, акцизы формируют

цену товара и, фактически, его уплата перекладывается на покупателя. В

настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после

налога на добавленную стоимость. Введенный в 1992 году, этот налог заменил

вместе с НДС действовавший в условиях централизованной системы налог с

оборота.

Акцизы, в отличие от других налогов, входящих в налоговую систему России,

действует только в отношении отдельных, строго оговоренных в законе товаров,

называемых «подакцизными». Эти товары выбраны в качестве подакцизных

исходя из следующих соображений:

- они не являются обязательными и необходимы для отдельных добровольных

категорий потребителей;

- имея достаточно низкие издержки производства и высокую акцизную ставку,

они представляют собой крупный источник доходов бюджета.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ подакцизными товарами

признаются: спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво,

табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла и

др.

Задача 3.1.1

Предприятием реализовано продукция по оптовым ценам предприятия на

24 000 тыс. руб. Стоимость принятых на склад и оприходованных материалов

составила 8 000 тыс. рублей без НДС. Предприятием оплачен счет за

потребленную энергию на сумму 920 тыс. рублей, в том числе НДС.

Определить сумму НДС, зачисленную предприятием в бюджет.

Решение:

_______________________________________________________________________

___________________________________________________________________

Задача 3.1.2

Имеются следующие данные учета по хозяйствующему субъекту ООО

«Прогресс»

за отчетный период:

1) Выручка от реализации и затраты на производство продукции:

2) В отчетном периоде были приобретены материалы и производственный

инвентарь на сумму 5600 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачена аренда в сумме 60

тыс. руб. (в том числе НДС).

Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в

бюджет.

Решение:

_______________________________________________________________________

___________________________________________________________________

Месяцы

Сумма выручки

от реализации, тыс.

руб.

Полная

себестоимость,

тыс. руб.

январь

18 060

13150

февраль

15 280

11200

март

16300

12700

Итого

?

Задача 3.1.3

Организация в отчетном периоде:

— реализовала продукции на 7062 тыс. руб. (с НДС);

— реализовала взаимозависимой организации 340 изделий по цене 472 руб.

(с НДС) при рыночной цене 520 руб. (без НДС);

Полная себестоимость реализованной продукции – 5450 тыс. руб.

Организация построила хозяйственным способом складское помещение (стоимость

строительно-монтажных работ составила 236 тыс. руб. с учетом НДС).

Для изготовления продукции были закуплены и отпущены в производство

материалы на сумму 1700 тыс. руб. оплачено 1590 тыс. руб. (с НДС).

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

_______________________________________________________________________

___________________________________________________________________

3.2. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций (НК РФ, глава 25). Налог на прибыль

организаций играет существенную роль в экономике и финансах любого

государства, так как он является важнейшим источником поступлений в

государственный бюджет от предпринимательского сектора. Он является тем

налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать

на развитие экономики.

Благодаря непосредственной связи налога на прибыль с размером полученного

налогоплательщиком дохода через механизм предоставления или отмены льгот и

регулирования налоговой ставки, государство стимулирует или ограничивает

инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Важную

роль играет налог на прибыль организаций в формировании доходной части

бюджета нашего государства.

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации,

осуществляющие в РФ предпринимательскую деятельность и имеющие объект

налогообложения - прибыль. В соответствии со статьей 246 НК РФ к ним

относятся:

а) российские организации;

б) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в

Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие

доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается

прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

а) для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих

свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства –

полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

б) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в

РФ.

Статьей 284 Налогового Кодекса РФ установлены следующие ставки по налогу

на прибыль для российских организаций: 20%, из которых 2% зачисляется в

федеральный бюджет и 18% - в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Приступая к решению задачи по расчету налога на прибыль, студенту

необходимо усвоить методику исчисления налоговой базы, льготы по налогу,

ставки и порядок расчетов с бюджетом. При определении налогооблагаемой

прибыли надо учесть, что отдельные виды расходов, связанные с затратами на

производство и реализацию продукции, в части, превышающей утвержденные

нормы, от налогообложения не освобождаются. К таким расходам относятся:

расходы на командировки, представительские расходы, расходы на рекламу,

подготовку и переподготовку кадров и другие.

Задача 3.2.1

В отчетном периоде предприятием получена выручка от реализации продукции

98 000 тыс. руб. Полная себестоимость продукции 75 400 тыс. руб., в том числе

сверх норм – 880 тыс. руб. (командировочные и представительские расходы).

Доходы от внереализационных операций составили 1600 тыс. рублей, а

расходы по этим операциям – 920 тыс. руб.

Прибыль от прочей реализации – 268 тыс. руб.

Определить сумму налога на прибыль за налоговый период.

Решение:

_______________________________________________________________________

___________________________________________________________________

Задача 3.2.2

Имеются следующие данные о производстве продукции по хозяйствующему

субъекту за отчетный период:

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций за указанный период.

Указать сроки и порядок расчетов с бюджетом по налогу.

Решение:

_______________________________________________________________________

___________________________________________________________________

Задача 3.2.3

Выручка от реализации продукции за 1 квартал 2018г. составила 200 млн. руб. (без

учета НДС), материальные затраты — 50 млн. руб., амортизационные отчисления

— 6 млн. руб., расходы на оплату труда — 40 млн. руб.

Месяцы

Выручка от

реализации

с учетом НДС, тыс.

руб.

Полная

себестоимость,

тыс. руб.

Январь

12 160

10 000

Февраль

11 980

9 870

Март

12 200

9 900

Итого

?

Требуется рассчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль

в бюджетную систему РФ за 1 квартал 2018года.

Решение:

_______________________________________________________________________

3.3. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НК РФ, глава 23). Подоходный налог с

физических лиц существует не сам по себе: во многом он зависит от

экономического и социального развития государства. История развития системы

подоходного налогообложения населения уходит корнями в далекое прошлое.

Неоднократно менялась концепция этого налога, преобразовывался механизм

исчисления и взимания, пока не сложилась система налогообложения личных

доходов граждан, с которой все имеют дело в настоящее время.

Налог на доходы занимает особое положение в ряду налогов, уплачиваемых

физическими лицами. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в

годы Советской власти для физических лиц. Впервые в истории России

подоходный налог был установлен в начале 1916г. и должен был быть введен в

действие с 1917 года. Но февральская, а затем и октябрьская революция отменили

ранее принятые законы, и закон о подоходном налоге не вступил в действие. В

годы советской власти подоходный налог не имел сколько-нибудь значительного

фискального значения, т. к. основная масса поступлений в бюджеты всех уровней

обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов

предприятий и организаций.

Основы современного подоходного налогообложения заложены в России в

декабре 1991 года с принятием Закона РФ «О подоходном налоге с физических

лиц». Отличие современной системы налогообложения физических лиц от

действовавшей заключается в следующем:

- равенство налогоплательщика независимо от социальной или иной

принадлежности;

- обложение налогом совокупного дохода в отличие от действовавшего в СССР

принципа обложения месячных доходов независимо от годового дохода;

- введение декларирования годового дохода определенными группами

налогоплательщиков;

- установление налоговых вычетов из годового совокупного дохода;

- недопущение уплаты налога за плательщика и др.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические

лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица,

получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся

налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный

налогоплательщиками:

- для налоговых резидентов РФ – доходы от источников в РФ и (или) от

источников за пределами РФ;

- для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами – доходы от

источников в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,

полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде

материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда

производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую

базу.

Ставки налога установлены в зависимости от категории плательщика и вида

дохода. Основная ставка по НДФЛ для резидентов составляет 13%.

Приступая к решению задачи на расчет подоходного налога, следует изучить

тему «Налог на доходы физических лиц». Внимательно изучить порядок

определения налогооблагаемого дохода: учесть, что статьей 217 НК РФ

предусмотрен широкий круг доходов, которые полностью или частично

освобождаются от уплаты НДФЛ, т.е. не должны включаться в облагаемый доход.

При расчете налога совокупные доходы налогоплательщика, определенные с

учетом доходов, не подлежащих налогообложению, дополнительно уменьшаются

на предусмотренные действующим законодательством вычеты, которые зависят от

категории налогоплательщика.

Задача 3.3.1

Сотрудница фирмы Петрова Татьяна (одинокая мать), воспитывает двоих

малолетних детей.

В марте месяце начислены следующие виды доходов:

- оклад 12800 руб.;

- премия 2200 руб.;

- пособие по временной нетрудоспособности 1720 руб.

Организация оплачивает содержание младшей дочери в садике в сумме 900 руб.

ежемесячно.

Определить сумму НДФЛ за март месяц.

Решение:

_______________________________________________________________________

___________________________________________________________________

Задача 3.3.2

На основании данных учета, указанных в карточке работника, требуется:

1. Определить налоговую базу за январь – март месяцы по налогу на доходы

физических лиц.

2. Рассчитать ежемесячную и общую сумму НДФЛ за январь – март месяцы.

3. Указать срок перечисления НДФЛ в бюджет для налоговых агентов -

организаций.

Данные о работнике организации: на иждивении 3 детей до 16 лет, все

необходимые документы представлены в бухгалтерию.

По лицевому счету и налоговой карточке работнику начислены следующие

доходы:

Виды доходов

Янва

рь

Фев

раль

Мар

т

1. зарплата основная

13580

1212

0

1344

6

2. зарплата дополнительная

3220

-

3. пособие по временной

нетрудоспособности

-

3290

4. пособие по уходу за больным ребенком

-

2660

-

5. премия по положению предприятия

1958

2012

2214

6. единовременная материальная помощь

по приказу

-

1000

-

7. компенсация за неиспользованный

отпуск

9864

-

8. частичная компенсация за

туристическую путевку

3500

-

Итого: начислено по лицевому счету

?

Итого: налогооблагаемая база по

налоговой карточке по учету НДФЛ

?

Решение:

_______________________________________________________________________

___________________________________________________________________

Задача 3.3.3

Петрова Л. И., вдова офицера ВВС, принимавшего участие в боевых действиях,

имеет троих детей в возрасте 12, 20 и 24 лет. Средний ребенок учится на четвертом

курсе дневного отделения института «Стали и сплавов».

Имеются следующие данные о доходах Петровой Л. И.:

1. По месту основной работы начислены следующие доходы:

в январе – 18500 руб.; феврале – 17480 руб.; марте – 19900 рублей.

2. За работу по совместительству в другой организации начислено: в феврале

4000 руб.; в марте – 5000 руб.

3. К Международному женскому дню 8 марта Петрова Л. И. представлена к

награждению подарком стоимостью 4800 рублей.

Рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за

указанный период.

Решение:

_______________________________________________________________________

___________________________________________________________________

3.4. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций (НК РФ, глава 30). Налог на имущество

организаций был введен в Российской Федерации в новых условиях

хозяйствования с 1 января 1992 года в качестве регионального налога. Введение

имущественного налога должно стимулировать предприятия реализовать излишки

основных средств, запасы неустановленного или неиспользуемого эффективно

оборудования. Оно должно побудить к организации многосменной работы,

увеличению коэффициента сменности основных фондов и оборачиваемости

оборотных средств.

Исходя из его статуса, налог на имущество организаций вводится на

соответствующей территории законодательными (представительными) органами

власти субъектов РФ. Они же устанавливают конкретные ставки налога,

дополнительные, сверх предусмотренных федеральным законом, льготы для

отдельных категорий налогоплательщиков.

Плательщиками налога на имущество организаций признаются:

- российские организации

- иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество

на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций, признается

движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов

основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,

признаваемого объектом налогообложения. Студенту следует уяснить, что при

определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом

налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в

соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета,

утвержденным в учетной политике организации.

От налогообложения в отношении имущества, используемого для

осуществления своей деятельности, освобождаются:

- организации и учреждения уголовно – исполнительной системы;

- религиозные организации;

- общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов

которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%

- организации, основным видом деятельности которых является производство

фармацевтической продукции и др.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской

Федерации и не могут превышать 2,2%.

При решении задач по налогу на имущество организаций внимательно

изучите соответствующую тему по рекомендованной литературе. Уясните, что

является объектом налогообложения, методику определения среднегодовой

стоимости имущества, а также порядок и сроки уплаты авансовых платежей и

расчетов с бюджетом по налогу.

Задача 3.4.1

Определить сумму платежей по налогу на имущество организации за 1-ый

квартал, если по данным учета его стоимость составила:

- на 1 января – 1 220 000 руб.

- на 1 февраля – 1 240 000 руб.

- на 1 марта - 1 280 000 руб.

- на 1 апреля - 1 320 000 руб.

Решение:

_______________________________________________________________________

___________________________________________________________________

Задача 3.4.2

На основании приведенных данных рассчитать:

а) налоговую базу по налогу на имущество организаций за 1-ый квартал и

полугодие текущего года;

б) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за указанные периоды.

Данные учета о стоимости основных средств предприятия приведены в

таблице:

Показатели

тыс. руб.

Стоимость

на

1.01.

на

1.02.

на

1.03.

на

1.04.

на

1.05.

на

1.06.

на

1.07.

Основные

средства

15000

15100

5400

15500

16600

16800

16930

Износ основных

средств

650

760

566

560

672

770

776

Решение:

_______________________________________________________________________

___________________________________________________________________

Задача 3.4.3

Приводятся данные учета об остатках на счетах актива в тыс. рублях. На

основании приведенных данных рассчитать налоговую базу и определить сумму

налога на имущество организаций за указанный период.

Данные бухгалтерского

учета

Период

1.01

1.02

1.03

1.04

Счет 01

13179

13069

11848

11515

Счет 02

111

221

1442

1775

Налогооблагаемая база

?

3.5. Транспортный налог

Транспортный налог (НК РФ, глава 28). Транспортный налог

устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом и законами субъектов

Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего

субъекта РФ.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в

соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства,

признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,

мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, самолеты,

вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани,

моторные лодки и другие водные и воздушные транспортные средства,

зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке. Отдельные

виды транспортных средств не признаются объектом налогообложения.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность

двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется

тяга реактивного двигателя – как паспортная статическая тяга двигателя;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,

для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в

регистровых тоннах;

4) в отношении отдельных, не указанных выше водных и воздушных

транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от

объекта обложения на единицу налоговой базы в пределах, установленных статьей

361 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для

налогоплательщиков – организаций признаются первый квартал, второй квартал,

третий квартал.

Задача 3.5.1

Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью

двигателя 200 л. с. Какова сумма транспортного налога, если ставка налога по

данному транспортному средству установлена в размере 10 руб. / л.с.?

Решение:

_______________________________________________________________________

___________________________________________________________________

Задача 3.5.2

Фирма (московская) является собственником грузовика, мощность – 155 лошадей.

Для определения размера налога необходимо использовать ставку 38.00 рублей

за 1 л. с. Отчетные периоды не устанавливались.

Определите суммы транспортного налога по грузовой машине.

Решение:

________________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Задача 3.5.3

На балансе предприятия находится 20 грузовиков, мощность которых превышает

100 лошадей. Отчетных периодов нет. Налоговая ставка – 25 рублей.

Какую сумму налога необходимо предприятию уплатить в бюджет?

Решение:

________________________________________________________________________

____________________________________________________________________

3.6. Местные налоги

Налог на имущество физических лиц. Одним из основных местных налогов

является налог на имущество физических лиц. Данный налог введен в Российской

Федерации Федеральным законом от 9.12.1991г. «О налоге на имущество

физических лиц».

Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица

без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности

отдельные виды имущества

Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются: жилые

дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Налог на имущество должен уплачиваться независимо от того, эксплуатируется

это имущество или нет.

Налог уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым

представительными органами власти местного самоуправления в зависимости от

инвентаризационной стоимости в следующих пределах:

- до 300 тыс. рублей – до 0,1%

- от 300 до 500 тыс. рублей – от 0,1 до 0,3%

- свыше 500 тыс. рублей – от 0,3 до 2,0%.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту

нахождения или регистрации объектов налогообложения. При этом налоговый

орган обязан выписать платежное извещение и вручить его плательщику налога.

При расчете налога необходимо учесть особенности определения сумм налога

при общей долевой или общей совместной собственности.

Земельный налог (НК РФ, глава 31). Цель введения в России земельного

налога – стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель

и повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий

хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры

в населенных пунктах, а также формирование специальных фондов

финансирования указанных мероприятий.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной

деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей,

поскольку устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной

площади в расчете на год.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица,

обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного

(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в

пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Отдельные земельные участки не признаются объектом налогообложения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков,

признаваемых объектов обложения по состоянию на 1 января года, являющегося

налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в

соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами

представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков

- сельскохозяйственного назначения;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства,

огородничества или животноводства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год.

При определении налоговой базы и сумм земельного налога необходимо

учесть, что для отдельных категорий налогоплательщиков законодательством

предусмотрены налоговые льготы.

Для расчета земельного налога кадастровая стоимость земельного участка

умножается на налоговую ставку, соответствующую виду пользования землей.

Задача 3.6.1

Приватизированная квартира находится в совместной собственности семьи из

5-ти человек, из которых 2-ое – пенсионеры. Инвентаризационная стоимость

квартиры

660 тыс. рублей. Рассчитать общую сумму налога на имущество и сумму

налога, выплачиваемую каждым из собственников. Установлена ставка налога

1,2%.

Решение:

_______________________________________________________________________

Задача 3.6.2

Площадь земельного участка, предоставленного для личного подсобного хозяйства

– 0,08 га, в том числе, площадь, занятая жилым домом – 200 кв.м. Кадастровая

стоимость 1 кв. м – 700 руб. Гражданин является ветераном Великой

Отечественной войны. Ставка земельного налога – 0,3%.

Требуется определить сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

_______________________________________________________________________

Задача 3.6.3

ООО «Магнит» имеет в собственности два земельных участка

сельскохозяйственного назначения. Участки расположены рядом, их кадастровая

стоимость одинаковая и составляет по 1 000 000 руб. Права на 1-й участок были

зарегистрированы 10 августа, а на 2-й 15 ноября. Органами местного самоуправ-

ления установлена ставка 0,15%

Требуется рассчитать суммы налога по каждому участку по отчетным периодам.

Примечание: отчетные периоды установлены.

Решение:

_______________________________________________________________________

3.7. Специальные налоговые режимы.

Одной из серьезных проблем экономики в переходный период ее развития

является недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный низким

поступлением налогов в бюджеты всех уровней. Без выполнения комплекса

мероприятий по повышению собираемости налогов невозможно осуществить

структурную перестройку российской экономики, повысить инвестиционную

активность, решить назревшие социальные проблемы в обществе.

В этих условиях внимание законодателей, исполнительной власти и

фискальных органов направлено на тех, кто скрывает свои доходы, минимизируя

уплачиваемые налоги или не платит их вообще. В первую очередь, это

предприятия, фирмы и предприниматели, работающие в сфере торговли,

общественного питания, бытового обслуживания населения, занимающиеся

ремонтно – строительной и некоторыми другими видами деятельности. Это, в

основном, представители малого бизнеса и индивидуальные предприниматели. В

связи с этим в конце 1995 года был принят Федеральный закон об упрощенной

системе налогообложения, учета и отчетности для таких предприятий.

В соответствии со статьей 346

11

Налогового кодекса РФ упрощенная система

налогообложения организациями и предпринимателями применяется наряду с

иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о

налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется

организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если

по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о

переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн.

рублей.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка

устанавливается в размере 6%. Если объектом налогообложения являются доходы,

уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере

15%.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для

отдельных видов деятельности может применяться по решениям

представительных органов местного управления в отношении следующих видов

предпринимательской деятельности:

- оказания бытовых и ветеринарных услуг

- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке

автотранспортных средств на платных стоянках

- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

- розничной торговли

- оказания услуг общественного питания

- оказания услуг по временному размещению и проживанию и др.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные

предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность,

облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается

вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина

вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по

определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленный за

налоговый период, и величины фактического показателя, характеризующего

данный вид деятельности.

Налоговым периодом по налогу признается квартал.

Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного

дохода.

Задача 3.7.1

По субъекту малого предпринимательства, перешедшего на упрощенную

систему налогообложения (объект налогообложения - «доходы за вычетом

расходов»), имеются за отчетный период следующие данные:

- выручка от реализации продукции составила 6 000 тыс. руб.;

- выручка от реализации основных фондов по остаточной стоимости – 36 000

руб.;

- имущество, полученное безвозмездно - 200 000 руб.;

- уплачены штрафы на общую сумму 108 000 руб.;

- закуплено сырье на 1 млн. руб., из которых использовано на производство

сырья на 790 000 руб.;

- расходы на топливо составили 150 000 руб.;

- приобретен компрессор стоимостью 25 000 руб.;

- оплачена аренда помещений в сумме 50 000 руб.;

- израсходовано на оплату труда 350 000 руб.;

- направлено на благотворительные цели 50 000 руб.;

- уплачен транспортный налог 15 000 руб.

Рассчитать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

Решение:

_______________________________________________________________________

Задача 3.7.2

Организация розничной торговли, расположенная в центре г. Санкт-Петербурга

и торгующая алкогольной продукцией, имеет следующие показатели:

- площадь торгового зала – 60 кв. м.;

- повышающий коэффициент за торговлю алкогольными напитками – 1,8;

- коэффициент для городов с населением свыше 1 млн. человек – 1,2;

- коэффициент за расположение торговой организации в центре города – 1,3

Рассчитать размер вмененного дохода и сумму единого налога.

Примечание: базовую доходность данного вида бизнеса см. в НК РФ, глава 26

3

.

Решение:

_______________________________________________________________________

Задача 3.7.3

Предприниматель получил свидетельство о государственной регистрации 19

января и

1 февраля приступил к коммерческой деятельности - розничной продаже

товаров в магазине площадью 69 м.

2

Действующие корректирующие

коэффициенты:

К

1

=1,081; К

2

=0,84. Базовая доходность с 1 м.

2

- ? (см. Налоговый Кодекс РФ).

Наемные работники не привлекались. Уплачены взносы во внебюджетные

фонды исходя из стоимости страхового года.

Рассчитать налоговые обязательства предпринимателя за первый квартал, если

он перешел на уплату единого налога на вмененный доход.

Решение:

_______________________________________________________________________

3.8. Страховые взносы во внебюджетные фонды

В соответствии с Конституцией РФ граждане России имеют право

на получение государственного пенсионного, социального и медицинского

обеспечения. Для реализации этих прав в РФ создана и действует система

обязательного социального страхования. Социальное страхование представляет

собой систему создаваемых государством правовых, экономических

и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию

последствий изменения материального или социального положения работающих

граждан в случае наступления социальных страховых рисков, подлежащих

обязательному социальному страхованию. Обязательные страховые взносы

начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский

(ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). Суть обязательного страхования

в следующем: плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении

страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при

достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае

болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и т. д.

Существует четыре вида страховых взносов:

- пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы

на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии;

- медицинские взносы (взносы в ФОМС);

- взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной

нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд

соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия;

- взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве

и профзаболеваний. Страховые взносы в ПФ РФ, ФФОМС и ФСС регулируются

главой 34 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы».

При расчете налогооблагаемой базы, учитываются начисленные работнику

суммы независимо от источника их финансирования и размеров, за исключением

сумм, не подлежащих налогообложению.

Ставки тарифов зависят от налоговой базы на каждого работника,

исчисленной нарастающим итогом с начала года. Основной особенностью является

регрессивная шкала ставок тарифов.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на

обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа исходя из

стоимости страхового года.

Под стоимостью страхового года (ст.3 ФЗ № 167 - ФЗ) понимается сумма

денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет

Пенсионного фонда Российской Федерации в течение одного финансового года для

выплаты этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере,

определенном законодательством Российской Федерации. Стоимость страхового

года ежегодно утверждается Правительством Российской Федерации.

Существует перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и

медицинскими взносами, а также взносами на социальное страхование. В этот

список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом

компенсаций, суточные, полученные во время командировки и др.

Задание 3.8.1

Заработная плата работника составляет 50 000 рублей в месяц.

С января по сентябрь 2018 года работнику была начислена заработная плата

в размере 450 000 рублей.

По состоянию на 30 сентября 2018 г. сумма уплаченных за 2018 год взносов

составляет (за восемь предыдущих месяцев):

в ПФР - 104 000 руб.

в ФСС РФ - 11600 руб.,

в ФОМС РФ - 20400 руб.,

Требуется произвести расчет страховых взносов за сентябрь 2018 года.

Решение:

_______________________________________________________________________

Задание 3.8.2

В 2018 году в ООО «Энергосвязь» числятся 10 работников. Ежемесячный оклад

каждого работника - 20 000 руб.

Требуется определить общую сумму взносов.

Решение:

_______________________________________________________________________

Задача 3.8.3

ООО «Пушкин» продает печатную продукцию. Заработная плата за август

сотрудницы составила 120 000 руб. Она предоставила больничный лист на сумму

5 600 руб. (из них за счет работодателя 2 300, за счет ФСС — 3 300).

Требуется рассчитать страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС, ФСС по

травматизму

Решение:

_______________________________________________________________________

Библиография

Основные источники:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.

2. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: ИД

«Форум»: ИНФРА-М, 2016. – 336с.

3. Скворцов О.В Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов

средних профессиональных учебных заведений. – М.: ИЦ «Академия», 2015. –

224с.

4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для

студентов учреждений среднего профессионального образования. – М.: ИЦ

«Академия», 2016. – 208с.

Дополнительные источники:

1. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник

для вузов. – М.: Книжный мир, 2014. – 440с.

2. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2015. –

429с.

3. Справочная информационно - правовая система «Консультант Плюс»

4. Справочная информационно - правовая система «Кодекс»

5. Информационно – аналитическое электронное издание в области

бухгалтерского учета и налогообложения (Электронный ресурс) и др.

Журналы:

Налоговый вестник, Бухгалтерский учёт, Главбух, Налоговый курьер и др.

Рабочая тетрадь для внеаудиторной работы студентов по налогам

Обществознание - еще материалы к урокам:

Предметы

Похожие материалы