Презентация "Бухгалтерский баланс"

«Бухгалтерский баланс»

Областное государственное автономное профессиональное образовательное учреждение «Борисовский агромеханический техникум»

Урок по МДК 04. 01 «Технология составления бухгалтерской отчетности» III курс специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» Автор: преподаватель спецдисциплин Зенина Елена Николаевна Вопросы:

• Понятие бухгалтерского баланса;
• Структура бухгалтерского баланса;
• Виды бухгалтерских балансов;
• Типы балансовых изменений.

Понятие бухгалтерского баланса Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает «двучашие» и употребляется как символ равновесия, равенства. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. В настоящее время бухгалтерский баланс является отчетом о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации на определенный момент времени. Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала.

Бухгалтерский баланс – представляет собой способ экономической группировки и обобщения информации об имущества организации по составу, размещению и источникам его формирования, выраженным в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности, которая характеризует размер имущества и финансовое состояние организации.

Бухгалтерский баланс является основным источником информации для различных пользователей. Он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия.

Бухгалтерский баланс показывает, чем владеет собственник, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими субъектами; угрожают ли предприятию финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями. По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими субъектами; угрожают ли предприятию финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями. Структура бухгалтерского баланса По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы. Левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, называется активом. Правая сторона, отражающая средства по источникам их образования и целевому назначению, называется пассивом. Баланс может быть последовательным (вертикальным), т.е. пассив расположен после актива.

Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:

АКТИВЫ = ПАССИВЫ.

Общий итог баланса называется его валютой.

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:

АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.

Каждый элемент (строка) актива и пассива баланса называется статьей баланса.

Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.

Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.

Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса.

АКТИВ баланса содержит два раздела:

• внеоборотные активы;
• оборотные активы.

ПАССИВ баланса состоит из трех разделов:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве – по степени закрепления источников.

Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами.

В бухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей, характеризующих активы хозяйства и источники их формирования на определенную дату.

Таким образом, бухгалтерский баланс – это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.

Группировка экономических ресурсов в активе баланса

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: НМА, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

Статьи группы «НМА» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

Также оцениваются статьи группы «Основные средства» за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и НМА представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» – фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются не текущие активы несколькими группами.

В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации.

Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

Пассив баланса состоит из трех разделов

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества – уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

По группе «Заемные средства» самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.

По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.

Виды бухгалтерских балансов Бухгалтерские балансы, используемые в практической деятельности организации, классифицируются по различным признакам:

• времени составления;
• способу «очистки»;
• источникам составления;
• объему информации;
• формату представления.

По времени составления балансы подразделяются на:

• вступительные;
• текущие;
• ликвидационные;
• разделительные;
• объединительные.

Вступительный баланс составляется при создании организации на дату ее государственной регистрации.

Текущие балансы составляются периодически и включают начальные, промежуточные и заключительные балансы.

Начальный баланс составляется на начало, заключительный — на конец отчетного года. 

В течение года на основе сведений текущего учета формируются промежуточные балансы.

При ликвидации организации составляются ликвидационные балансы. При разделении организации формируется разделительный баланс, при слиянии нескольких организаций — объединительный баланс.

По способу «очистки» балансы подразделяются на балансы-брутто и балансы-нетто.

Баланс-брутто включает регулирующие статьи, такие как амортизационные отчисления, оценочные резервы и др.

Баланс-нетто не содержит регулирующих статей («Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др.)

Баланс-нетто отражает реальную стоимость организации, так как он позволяет определить реальную величину активов организации.

В настоящее время баланса-нетто является действующей отчетной формой.

По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляются на основе сведений инвентаризации при создании организации или изменении ее организационно-правовой формы.

Книжные балансы составляют на основе сведений бухгалтерского учета (книжных записей) без проведения инвентаризации.

Генеральные балансы составляются на основе сведений бухгалтерского учета, подтвержденных результатами инвентаризации.

По объему информации балансы подразделяются на единичные и консолидированные.

Единичный баланс отражает деятельность одной организации, консолидированный баланс представляет собой объединение балансов организаций — юридических лиц, взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

По формату представления балансы классифицируются на вертикальные и горизонтальные.

Если валюта баланса соответствует чистым активам, то форма представления баланса вертикальная, если валюту баланса составляют суммарные активы, то баланс имеет горизонтальную форму.

Типы балансовых изменений Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа: 1) изменение статей актива баланса; 2) изменение статей пассива баланса; 3) изменение статей актива и пассива баланса в сторону увеличения; 4) изменение статей актива и пассива баланса в сторону уменьшения Возникающие в процессе деятельности организации хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, а сумма статей и валюта баланса могут меняться.

Первый тип вызывает изменения только в активе баланса:

одна его статья увеличивается,

другая статья уменьшается на сумму хозяйственной операции.

Результат хозяйственных операций такого типа состоит в изменении размещения хозяйственных средств.

Валюта баланса не меняется.

Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:

А + Х - Х = П

где А — актив;

П — пассив;

Х — изменение средств под влиянием хозяйственных операций.

К этому типу можно отнести

операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы организации или от дебиторов,

выдаче денег из кассы подотчетным лицам,

возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу,

отпуску материалов со склада в производство,

поступлению из производства готовой продукции на склад и др.

Второй тип — операции по изменению состава и структуры источников хозяйственных средств.

Они затрагивают только пассив баланса:

одна его статья увеличивается,

другая уменьшается.

Валюта баланса не меняется

Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением:

А = П + Х - Х

К этому типу относятся

операции по погашению задолженности поставщику за счет полученного кредита в банке,

удержанию налогов на доходы из заработной платы рабочих и служащих,

использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др.

Третий тип (операции двойного увеличения) вызывает увеличение одновременно и в активе, и в пассиве баланса.

В результате валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции

Этот тип балансовых изменений отражается уравнением:

А + Х = П + Х

К этому типу можно отнести

хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств,

начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции,

поступлением материалов от поставщиков и др.

Четвертый тип хозяйственных операций (операции двойного уменьшения) отражает изменения, происходящие в результате этих операций: актив и пассив одновременно уменьшаются на одну и ту же сумму, что влечет за собой уменьшение валюты баланса на эту же сумму.

Этот тип балансовых изменений можно отразить уравнением:

А - Х = П - Х

Блиц-опрос

• Понятие бухгалтерского баланса?
• Структура бухгалтерского баланса?
• Виды бухгалтерских балансов?
• Типы балансовых изменений?

Рефлексия

• На уроке мне понравилось…
• Тема показалась (понятной/ сложной)
• Мне было (скучно/интересно)
• Сегодня я узнала…

Использованная литература

• Заббарова О.А. Учимся составлять бухгалтерскую отчетность. Учебное пособие. –М: Эксмо, 2009.-320 с.
• Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для вузов.-изд.3-е, доп. И перер.-Ростовн/Д: Феникс, 2008 г.-218с.