Презентация "Упрощенная система налогообложения"


Подписи к слайдам:
Презентация PowerPoint

  • <number>
  • Старший государственный налоговый инспектор
  • Управления ФНС России по Свердловской области
  • А.П. Морозова
  • УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

  • <number>
  • УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  • (УСН)
  • НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:
  • организации и индивидуальные предприниматели.
  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе, доходы, не превысили 45 млн. рублей. Данная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
  • НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УСН:
  • 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  • 2) банки;
  • 3) страховщики;
  • 4) негосударственные пенсионные фонды;
  • 5) инвестиционные фонды;
  • 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • 7) ломбарды;
  • 8) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  • 9) организации и ИП, перешедшие на ЕСХН;
  • 10) казенные и бюджетные учреждения;
  • 11) иностранные организации.

  • <number>
  • УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  • (УСН)
  • НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ УСН
  • Организации не уплачивают при УСН
  • Организации обязаны уплачивать при УСН
  • Налог на прибыль организаций
  • (за исключением налога с доходов)
  • Акцизы - по операциям с подакцизными товарами, не связанным с их производством
  • Налог на добычу полезных ископаемых - по добытым общераспространенным полезным ископаемым.
  • Водный налог - при осуществлении специального и (или) особого водопользования.
  • Налог на добавленную стоимость (за искл. операций, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)
  • Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
  • Налог на имущество организаций
  • Транспортный налог
  • Земельный налог

  • <number>
  • УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  • (УСН)
  • НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИП ПРИ УСН
  • ИП не уплачивают при УСН
  • ИП обязаны уплачивать при УСН
  • НДФЛ - в отношении доходов, от предпринимательской деятельности (за искл. доходов, указанных в п. п. 2, 5 ст. 224 НК РФ)
  • Акцизы - по операциям с подакцизными товарами, не связанным с их производством
  • Налог на добычу полезных ископаемых - по добытым общераспространенным полезным ископаемым.
  • Водный налог - при осуществлении специального и (или) особого водопользования.
  • Налог на добавленную стоимость (за искл. операций, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)
  • Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
  • Налог на имущество физических лиц
  • Транспортный налог
  • Земельный налог

  • <number>
  • УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  • (УСН)
  • Организации и ИП, уведомляют налоговый орган о желании применять УСН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.
  • Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
  • Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
  • ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.
  • Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря года.
  • В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

  • <number>
  • УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  • (УСН)
  • ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ:
  • - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
  • - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
  • Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы.
  • ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ:
  • 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, модернизацию, реконструкцию;
  • 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
  • 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
  • 4) арендные (в т.ч. лизинговые) платежи за арендуемое имущество;
  • 5) материальные расходы;
  • 6) расходы на оплату труда;
  • 7) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
  • 8) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг,
  • 9) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  • 10) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и др.

  • <number>
  • УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  • (УСН)
  • ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ:
  • Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (кассовый метод).
  • Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
  • НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА
  • Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (для объекта налогообложения доходы «минус» расходы).
  • При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
  • Объект налогообложения
  • Налоговая база
  • Налоговая ставка
  • Доходы
  • Денежное выражение доходов
  • 6%
  • Доходы «минус» расходы
  • Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
  • 15%

  • <number>
  • УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  • (УСН)
  • Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы минус расходы", обязаны выплачивать минимальный налог.
  • Минимальный налог - это обязательный минимальный размер "упрощенного" налога.
  • Ставка минимального налога составляет 1% от доходов за налоговый период.
  • Минимальный налог уплачивается, если сумма налога, исчисленная за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога.
  • Налоговым периодом признается календарный год.
  • Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
  • Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков установленных для подачи налоговой декларации.
  • Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

  • <number>
  • УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  • (УСН)
  • НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
  • По итогам налогового периода :
  • 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  • <number>
  • БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ!