Презентация "Налог на доходы физических лиц"


Подписи к слайдам:
Налог на имущество физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Выполнил:

Кочков-Филатов Алексей

Основание и правовые основы НДФЛ

  • Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) - это налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами. Его старое, более расхожее и привычное название - "подоходный налог". Все эти названия - говорящие: в них заложены два основных смысла налога:
  • - этим налогом облагаются доходы,

    - этот налог применим к физическим лицам.

    Физическими лицами в данном случае являются граждане России и неграждане России, взрослые и дети, мужчины и женщины... Главное - в том, что у физлица появился доход, который нужно обложить налогом. НДФЛ посвящена объемная глава 23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики НДФЛ

  • Налоговый резидент
  • Физические лица вне зависимости от наличия гражданства РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд
  • Налоговый нерезидент
  • Физические лица вне зависимости от гражданства РФ или иностранного государства, находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд

Объект налогообложения НДФЛ

  • В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России.
  • Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.
  • Перечни доходов, относимые к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами, приведены в статье 208 НК РФ

Налоговая база по НДФЛ

  • Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю Информацию об особенностях определения налоговой базы по различным видам доходов содержат ст. 211-215 Налогового кодекса РФ:

Налоговые ставки ндфл

Налоговый период

  • По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год. По итогам налогового периода плательщики НДФЛ, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог или хотят получить налоговые вычеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации. А налоговые агенты по итогам налогового периода представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов.

Доходы, подлежащие обложению НДФЛ

Доход от продажи ценных бумаг

13/30%

Проценты 13/30%

Дивиденды

9/15%

Доход от продажи недвижимого и иного имущества

13/30%

Доход от сдачи в аренду недвижимого и иного имущества

13/30%

Страховые выплаты

Заработанная плата

13/30%

Доход от авторских прав

13/30%

Вознаграждение за выполненную работу13/30%

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты

Вычет 3000рублей ежемесячно

  • Пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС
  • Участвовавшим в испытаниях ядерного оружия до 31 декабря 1961г.
  • Пострадавшим от аварии на ПО «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
  • Инвалидам Великой Отечественной войны
  • Инвалидам I, II, III групп из числа военнослужащих, пострадавших при защите СССР, РФ.

Вычет 500 рублей ежемесячно

  • Героям СССР и РФ, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней
  • Лицам вольнонаемного состава СА и ВМФ СССР, органов внутренних дел и государственной безопасности СССР
  • Участникам ВОВ, блокадникам
  • Узникам концлагерей
  • Инвалидам с детства, а также инвалидам I,II группы
  • Отдавшим костный мозг для спасения людей, пострадавших на чернобыльской АЭС

Стандартные налоговые вычеты на детей

Ежемесячный вычет

  • 1400руб. – на первого и второго ребенка
  • 3000руб. – на третьего и последующих детей
  • 3000руб. – на учащегося очной форм обучения, студента, аспиранта до 24 лет
  • Данный вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Действует до месяца, в котором доход превысит 280000руб.

Двойной вычет

  • 2800руб.- на первого и второго ребенка
  • 6000руб. – на третьего и последующих детей
  • Вдовам (вдовцам), одиноким родителям (до вступления в брак), опекунам, попечителям, приемным родителям, а также родителям детей-инвалидов. Предоставляется ежемесячно до месяца, в котором доход превысит 280000руб.

Социальные налоговые вычеты

Вид социального вычета

Предельный размер вычета

Пожертвования благотворительным организациям

В размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода налогоплательщика

Затраты на обучение детей, ближайших родственников налогоплательщика

В размере фактических расходов, но не более 50000 рублей в года на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей

Затраты на свое обучение

В размере фактических расходов, но не более 120.000 руб в год.

Затраты на лечение свое, детей, ближайших родственников; суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования (медицинского)

В размере фактических расходов, но не более 120000 руб в год

Сумма уплаченных взносов по договорам НПО и на накопительную часть пенсии

Не более 120000руб.

Имущественные вычеты

Вид имущественного вычета

Предельный размер вычета

Доход от продажи домов, квартир, дач, земельных участков

Не более 1 млн.руб.

Доход от продажи иного имущества, находившегося в собственности не менее 3 лет

Не более 250 тыс.руб.

Затраты на строительство или приобретение дома, квартиры или долей в них

Не более 2 млн.руб

Затраты на погашение целевого кредита или перекредитование целевых займов

Без ограничений

Профессиональные налоговые вычеты

Кому предоставляется

Вид вычета

Размер вычета

ИП, нотариусам, адвокатам

Сумма расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов

20% общей суммы доходов

Налогоплательщикам, получающим доход по договорам гражданско-правового характера

Сумма расходов

Без документально подтвержденных расходов (чеки, приходно-кассовые ордера) не предоставляется

Налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения

Сумма расходов

20-40% дохода

Благодарю за внимание