Презентация "Единый социальный налог"


Подписи к слайдам:
Единый социальный налог (ЕСН)

  • Урок по дисциплине «Налоги и налогообложение», II курс специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» Автор: преподаватель спецдисциплин Зенина Елена Николаевна

Вид налога;

  • Вид налога;
  • Плательщики;
  • Объект налогообложения;
  • Налоговые льготы;
  • Налоговая база;
  • Налоговый период;
  • Ставка налога.

федеральный и имеет целевое назначение.

  • федеральный и имеет целевое назначение.

Предназначен для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом, также на медицинскую помощь.

  • Предназначен для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом, также на медицинскую помощь.

(ст. 235 НК РФ)налога признаются:

  • (ст. 235 НК РФ)налога признаются:
  • 1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
  • организации; ИП; физические лица, не признаваемые ИП;
  • 2) ИП, адвокаты.

  • ИП, адвокаты
  • ИП
  • Физические лица, не признаваемые ИП
  • Крестьянские (фермерские) хозяйства
  • Организации
  • Главы крестьянских (фермерских) хозяйств
  • Категория налогоплательщика
  • Адвокаты

Признаются выплаты и иные вознаграждения, в денежной или натуральной форме в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам предметом которых является выполнение работ.

  • Признаются выплаты и иные вознаграждения, в денежной или натуральной форме в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам предметом которых является выполнение работ.

– государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

  • – государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

 все виды компенсационных выплат, связанных с;

  •  все виды компенсационных выплат, связанных с;
  • -возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
  • -бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

-оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия и др.;

  • -оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия и др.;

– суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью,

  • – суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью,

а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

  • а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • - членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

– суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу,

  • – суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу,

налогоплательщиками – финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями – в пределах размеров, установленных законодательством РФ;

  • налогоплательщиками – финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями – в пределах размеров, установленных законодательством РФ;
  • и др.

1) организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

  • 1) организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории налогоплательщиков – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

  • 2) следующие категории налогоплательщиков – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, их региональные и местные отделения;

  • общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, их региональные и местные отделения;

организации, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов не менее 50 %, а доля зп инвалидов в ФОТ не менее 25 %;

  • организации, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов не менее 50 %, а доля зп инвалидов в ФОТ не менее 25 %;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.;

  • учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.;

3) налогоплательщики (ИП, адвокаты) являющиеся инвалидами I, II или III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового период.

  • 3) налогоплательщики (ИП, адвокаты) являющиеся инвалидами I, II или III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового период.

Сумма выплат и вознаграждений начисленных работодателем в пользу работников за налоговый период и признаваемых объектом налогообложения.

  • Сумма выплат и вознаграждений начисленных работодателем в пользу работников за налоговый период и признаваемых объектом налогообложения.
  • «минус»

Сумма выплат и вознаграждений, начисленных работникам, не подлежащих налогообложению.

  • Сумма выплат и вознаграждений, начисленных работникам, не подлежащих налогообложению.
  • «минус»
  • Налоговые льготы по отдельным налогоплательщикам.

Налоговым периодом признается календарный год.

  • Налоговым периодом признается календарный год.
  • Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

ЕСН взимается по адвалорным (процентным) налоговым ставкам. Законодатель устанавливает четыре шкалы ставок ЕСН:

  • ЕСН взимается по адвалорным (процентным) налоговым ставкам. Законодатель устанавливает четыре шкалы ставок ЕСН:

– для налогоплательщиков – работодателей, кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

  • – для налогоплательщиков – работодателей, кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

– для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

  • – для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

– для индивидуальных предпринимателей;

  • – для индивидуальных предпринимателей;
  • – для адвокатов.

  • База для начисления страховых взносов
  • Тариф страхового взноса
  • ПФРФ
  • ФСС РФ
  • ФФОМС РФ
  • В пределах 624 000 рублей
  • 22,0 %
  • 2,9 %
  • 5,1 %
  • Свыше 624 000 рублей
  • 10,0 %
  • 0,0 %
  • 0,0 %

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

  • Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

  • Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Назовите плательщиков налога?

  • Назовите плательщиков налога?
  • Назовите объект налогообложения?
  • Как рассчитывается налоговая база?
  • Назовите налоговый период?
  • Перечислите налоговые льготы?
  • Расскажите порядок и сроки уплаты налога?

Изучить конспект лекций.

  • Изучить конспект лекций.
  • Приготовить сообщение по теме.

1)Налоги и налогообложение: учебник для прикладного бакалавриата/под ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – 503 с. – Серия: Бакалавр. Прикладной курс.

  • 1)Налоги и налогообложение: учебник для прикладного бакалавриата/под ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – 503 с. – Серия: Бакалавр. Прикладной курс.
  • 2) Налоговый учет. Учебное пособие. Е.А. Лешина., М.А. Суркова, Н.А. Богданова, Ульяновск, 2009.