Презентация "Учет капитала и резервов"


Подписи к слайдам:
Тема 13. УЧЕТ КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ

Тема 13. УЧЕТ КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ

  • Вопросы.
  • Состав собственного капитала, нормативное регулирование, задачи учета.
  • Уставный капитал, порядок его формирования, учет.
  • Добавочный капитал, источники его образования и использования, организация учета.
  • Резервный капитал, порядок образования и использования.
  • Бухгалтерский учет нераспределённой прибыли.
  • Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчетности.

Капитал, в соответствии с концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России, - вложение собственников и прибыль, накопленную за всё время деятельности организации.

  • Составляющие капитала
  • Уставный
  • капитал
  • (уставный фонд,
  • складочный
  • капитал.)
  • счет 80
  • «Уставный
  • капитал»
  • Резервный
  • Капитал
  • счет 82
  • «Резервный
  • Капитал»
  • Добавочный
  • Капитал
  • счет 83
  • «Добавочный
  • капитал»
  • Нераспределенная
  • прибыль
  • (непокрытый убыток)
  • счет 84
  • «Нераспределенная
  • прибыль (непокры-
  • тый убыток)»

Формирование уставного капитала предприятий различных организационно – правовых форм

  • № п/п
  • Организационно-правовая форма
  • Уставный капитал
  • Формирование
  • 1
  • Полное товарищество
  • Складочный капитал
  • Совокупность вкладов участников, капитал долевой
  • 2
  • общество с ограниченной ответственностью (ООО)
  • Уставный капитал
  • Совокупность вкладов участников, капитал долевой.
  • 3
  • Закрытое акционерное общество (ЗАО)
  • Уставный капитал
  • Акции распределяются только среди учредителей ЗАО или заранее определенного круга лиц.
  • 4
  • Открытое акционерное общество (ОАО)
  • Уставный капитал
  • Совокупность в денежном выражении вкладов (акций по номинальной стоимости). УК разделы на определенное число акций. ОАО проводит открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществляет их свободную продажу.
  • 5
  • Государственные и муниципальные унитарные предприятия
  • Уставный фонд
  • Совокупность средств, выделенных государством или муниципальным органом.

Счет 80 «Уставный капитал»

  • Дебет
  • Кредит
  • Уменьшение уставного капитала:
  • - аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров (после изменений, внесенных в учредительные документы), счет 81;
  • - До величины чистых активов (после внесения изменений в учредительные документы), счет 84;
  • - Если УК не полностью оплачен в течение года после регистрации, счет 75;
  • - На сумму уменьшения номинальной стоимости акций или на сумму вкладов при выходе одного из участников из состава организации, счет 75
  • Сн – остаток на начало месяца
  • Образование, увеличение УК:
  • За счет средств акционеров (участников), счет 75;
  • За счет добавочного капитала, счет 83;
  • За счет нераспределенной прибыли, счет 84;
  • - На номинальную стоимость дополнительно размещенных акций путем подписки, счет 75.
  • Оборот по дебету
  • Оборот по кредиту
  • Ск – остаток на конец месяца

Учет собственных акций, выкупленных у акционеров

  • № п/п
  • Хозяйственные операции
  • Корреспонденция Дебет Кредит
  • 1
  • Выкупленные акции у своих акционеров (участников) для последующей их перепродажи или аннулирования
  • 81 50( 51,52)
  • 2
  • Аннулированы собственные акции, выкупленных акционерным обществом
  • 80 81
  • 3
  • Размещение собственных акций, выкупленных у своих акционеров на вторичном фондовом рынке
  • 80 81
  • 4
  • Разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью по которой они размещены на вторичном фондовом рынке – внереализационные доходы или расходы
  • 91/суб.2 81
  • 81 91/суб.1

Источники формирования добавочного капитала:

  • увеличение стоимости основных средств в результате переоценки; (дебет сч. 01 кредит сч. 83);
  • эмиссионный доход (доход от размещения собственных акций по цене выше номинала) (дебет сч. 75 кредит сч. 83);
  • за счет части чистой прибыли (дебет сч. 84 кредит сч. 83);
  • образование курсовых разниц в случае погашения задолженности по взносам в УК, выраженной в иностранной валюте (дебет сч. 86 кредит сч. 83)
  • присоединение суммы использованных целевых инвестиционных средств (дебет сч. 86 кредит сч. 83)

Использование средств добавочного капитала

  • погашение сумм снижения стоимости основных средств в результате переоценки (дебет сч. 83 кредит сч. 01);
  • увеличение уставного капитала (дебет сч. 83 кредит сч. 84;
  • погашение убытка (дебет сч. 83 кредит сч. 84);
  • распределение между акционерами (дебет сч. 83 кредит сч. 75)

  • Резервный капитал
  • Резервный фонд
  • (образован в соответствии
  • с законодательством)
  • Для АО его минимальный
  • размер 5% от УП;
  • С иностранными инвестициями
  • не менее 25% УК.
  • Резервы
  • (образованы в соответствии с
  • учредительными документами)
  • Гарантийный ремонт и гарантийное
  • обслуживания, резерв на оплату
  • отпуска и др.

Счет № 82

  • Счет № 82
  • Д «Резервный капитал» К
  • Сальдо
  • Покрытие убытков (счет84)
  • Использование на выплату дивидендов по привилегированным акциям (счет 75)
  • Чистая прибыль (счет 84)
  • Сальдо

Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами, которая не была распределена между акционерами (участниками) и осталась в распоряжении предприятия долговременного характера.

  • Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» может иметь субсчета:
  • 84-1 – «Прибыль, подлежащая распределению»;
  • 84-2 – «Нераспределенная прибыль»;
  • 84-3 – «Непокрытый убыток».
  • Использование чистой прибыли:
  • выплата дивидендов акционерам (участникам) организации (дебет сч. 84 кредит сч. 75);
  • создание и пополнение резервного капитала (дебет сч. 84 кредит сч. 82);
  • увеличение добавочного капитала (дебет сч. 84 кредит сч. 83)
  • погашение убытков прошлых лет.

Источники покрытия убытков определяются общим собранием акционеров (участников) ЗАО, ОАО, ООО.

  • Учет погашения убытков организации.
  • п/п
  • Содержание операций
  • Корреспонденция
  • дебет кредит
  • 1
  • покрытие убытков за счет целевых взносов учредителей организации
  • 73 84
  • 2
  • Убыток покрыт за счет целевых взносов учредителей организации
  • 75 84
  • 3
  • Ср-ва резервного капитала направлены на погашение убытка
  • 82 84
  • 4
  • Ср-ва добавочного капитала направлены на погашение убытка
  • 83 84
  • 5
  • УК уменьшен на величину чистых активов
  • 80 84